Optimización del impuesto de sociedades en Malta

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Optimización del impuesto de sociedades en Malta

¿Cómo reduzco el impuesto de sociedades a un tipo efectivo del 5%?

Malta tiene un tipo del impuesto de sociedades del 35%. Sin embargo, con una bonificación fiscal de 6/7 partes para los accionistas no residentes, el tipo efectivo del impuesto de sociedades se reduce al 5% en la distribución de dividendos.

Un ejemplo sencillo sería el siguiente:

Empresa

Beneficios antes de impuestos100
El impuesto pagado es del 35%(35)
Beneficios después de impuestos65

Accionista

Dividendo neto65
Impuesto en origen35
Dividendo bruto100
Impuesto sobre dividendo bruto35
Crédito pleno imputable(35)
Reembolso (devolución de impuestos)(30)
Cantidad que recibe el accionista95

¿Cómo funciona?

El tipo del impuesto de sociedades en Malta es del 35%. Sin embargo, cuando los accionistas de una empresa maltesa no son residentes en Malta, tienen derecho a una devolución de 6/7 partes de los impuestos pagados si los beneficios se distribuyen como dividendo Por lo tanto, se paga un tipo impositivo efectivo del 5%.

Antes de poder solicitar la devolución del impuesto, se debe haber pagado el impuesto de sociedades del 35%. Siempre que se cumplan todos los plazos de manera oportuna, el reembolso debe recibirse de 3 a 4 semanas después del pago del impuesto. Aquí es donde el tiempo es crucial.

En el caso de la mayoría de las empresas con accionistas no residentes, el proceso para recibir la devolución fiscal puede ilustrarse de la siguiente manera:

  • Las cuentas de 2019 se deben auditar y presentar junto con el formulario de reclamación de impuestos en la Unidad de Impuestos Internacionales (ITU) antes del 31 de octubre de 2020
  • Las cuentas auditadas de 2019 deben presentarse en el Organismo de Servicios Financieros de Malta antes del 1 de diciembre de 2020
  • El impuesto de sociedades del 35% para las cuentas de 2019 debe pagarse antes del 30 de junio de 2021
  • La devolución de impuestos está prevista para el 31 de julio de 2021

Esto también puede ser beneficioso desde el punto de vista del flujo de caja, ya que los impuestos deben pagarse 18 meses después de finalizado el ejercicio.

Ejemplos de plazos

FECHA DE EMPRESA A

Cuentas de 2019 auditadas completadas31/3/2020
Formulario de reclamación de impuestos presentado en ITU1/6/2020
Cuentas presentadas en MFSA1/6/2020
Impuesto de sociedades de 2019 pagado30/6/2021
Devolución de impuestos pagada31/7/2021

FECHA DE EMPRESA B

Cuentas de 2019 auditadas completadas31/8/2020
Formulario de reclamación de impuestos presentado en ITU15/10/2020
Cuentas presentadas en MFSA15/10/2020
Impuesto de sociedades de 2019 pagado30/6/2021
Devolución de impuestos pagada15/11/2021

Así que, como puede comprobar, los plazos son fundamentales.

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